Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliches Verbringen
Über den Vortrag
Der Vortrag „Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliches Verbringen“ von Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl ist Bestandteil des Kurses „Umsatzsteuer für Bilanzbuchhalter*innen“.
Quiz zum Vortrag
Die Düfte von 4711 sind in Italien modern geworden. Um schneller den italienischen Markt beliefern zu können, hat die 4711 AG in Mailand ein Lager angemietet. In Erwartung des Ostergeschäftes schickt die 4711 AG einen LKW mit Parfüm von Köln zum Lager nach Mailand. Das im LKW enthaltene Parfüm hat einen üblichen Verkaufspreis von 150.000 € und Selbstkosten von 40.000 €. Welche Aussagen treffen zu?
- Gemäß § 3 Abs. 1a UStG i.V.m. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG ist das Verbringen des Parfüms in das übrige Gemeinschaftsgebiet i.S.v. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbar.
- Gem. § 4 Nr. 1b UStG i.V.m. § 6a Abs. 2 UStG ist das Verbringen als innergemeinschaftliches Verbringen steuerfrei.
- BMG für das innergemeinschaftliche Verbringen sind gem. § 10 Abs. 2 UStG die Selbstkosten in Höhe von 40.000 €.
- Umsatzsteuerlich hat dieser Vorgang keine Auswirkungen, da die 4711 AG das Parfüm, welches nach Italien transportiert wird, nicht veräußert hat.
- Gemäß § 3 Abs. 1a UStG i.V.m. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG ist das Verbringen des Parfüms in das übrige Gemeinschaftsgebiet i.S.v. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbar und steuerpflichtig.
Die 4711 AG nimmt an der Parfümmesse in Paris teil. Zu diesem Zweck wird der komplette Messestand mit Einrichtung, Werbematerial und einer Videoanlage von Köln nach Paris transportiert. Nach der Abschluss der Messe, die eine Woche gedauert hat, wird der gesamte Messestand wieder eingepackt und nach Köln zurücktransportiert. Liegt hier gem. § 3 Abs. 1a UStG ein innergemeinschaftliches Verbringen nach Frankreich vor?
- Nein, da der Messestand nur vorübergehend nach Frankreich verbracht wird und nach dem Gebrauch direkt wieder zurücktransportiert wird.
- Ja, da der Messestand über die Grenze nach Frankreich transportiert wird.
Aufgrund der niedrigeren Lohnkosten unterhält die 4711 AG eine Betriebsstätte in Rumänien, wo sie die neue Linie 4711 Remix produzieren. Nach der Produktion werden die Remix-Produkte von Rumänien in das Lager in Köln transportiert, da von dort die gesamte Logistik erfolgt. Welche Aussagen treffen zu?
- Gem. § 1a Abs. 2 UStG liegt in Deutschland ein innergemeinschaftlicher Erwerb in Form eines innergemeinschaftlichen Verbringens vor.
- Der innergemeinschaftliche Erwerb gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG ist steuerbar und steuerpflichtig.
- Umsatzsteuerlich hat dieser Vorgang keine Auswirkungen, da die Produkte nur von der produzierenden Betriebsstätte zum Haupthaus der 4711 AG in Köln transportiert werden.
- Das innergemeinschaftliche Verbringen ist in Deutschland steuerfrei.
Die 4711 AG hat sich im Rahmen des Marketings für die neue 4711 Sunprotection Linie überlegt, in den Niederlanden Verkäufer mit diesen Produkten mit einem Bauchladen über den Strand laufen zu lassen und die Produkte dort günstig an die Kunden zu veräußern. Geplant ist, dass morgens ein Bus mit Studenten und Produkten der neuen Linie in Köln losfährt und abends dieser Bus mit den Studenten wieder zurückkommt. Tagsüber fährt der Bus in den Niederlanden die verschiedenen Strände an und die Studenten veräußern die neue Linie direkt an die sonnenhungrigen Kunden. Der Abteilungsleiter der Finanzen fragt Sie, welche umsatzsteuerlichen Folgen dieser Verkauf in Deutschland und in den Niederlanden hat. Welche Antwort ist korrekt?
- Die durch die Studenten verkauften Sonnenschutzprodukte sind wie folgt umsatzsteuerlich zu beurteilen: Der Transport der Produkte in die Niederlande ist steuerbar als innergemeinschafltliches Verbringen gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG i.V.m. § 3 Abs. 1a UStG und § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG. Als innergemeinschaftliches Verbringen ist dieses gem. § 4 Nr. 1b UStG i.V.m. § 6a Abs. 2 UStG steuerfrei. Die 4711 AG muss sich in den Niederlanden umsatzsteuerlich registrieren. Nach dem niederländischen Umsatzsteuergesetz muss ein innergemeinschaftlicher Erwerb in Form eines innergemeinschafltichen Verbringens erklärt werden. Darüber hinaus liegen im Rahmen des Verkaufs Lieferungen vor, die in den Niederlanden steuerbar und steuerpflichtig sind. Infolgedessen muss für den Produktverkauf am Strand niederländische Umsatzsteuer abgeführt werden.
- Gem. § 3c Abs. 1 UstG ist Ort der Lieferung der Sonnenschutzprodukte in den Niederlanden. Demzufolge muss die 4711 AG diese Umsätze beim BZSt anmelden und niederländische Umsatzsteuer i.H. von 21% abführen.
- Gem. § 4 Nr. 1b UStG i.V.m. § 6a Abs. 1 UStG ist die Lieferung an die niederländischen Privatkunden eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung.
Dozent des Vortrages Umsatzsteuer: Innergemeinschaftliches Verbringen
Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl
Nach dem Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Universität zu Köln und abschließender Diplomarbeit bei Professor Dr. Norbert Herzig erste berufliche war Margit Schollbei der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Deloitte in Düsseldorf tätig. Seit 2005 ist sie als Senior Tax Manager bei einer großen internationalen Geschäftsbank in Düsseldorf beschäftigt. Sie legte das Steuerberaterexamen im Frühjahr 2005 ab, seit 2009 ist Margit Scholl als Steuerberaterin bestellt. Für die Steuerfachschule Dr. Endriss unterrichtet sie seit 2005 Umsatz- und Körperschaftsteuer.Kundenrezensionen
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