Umsatzsteuer: Einfuhr- und Auslieferung
Über den Vortrag
Der Vortrag „Umsatzsteuer: Einfuhr- und Auslieferung“ von Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl ist Bestandteil des Kurses „Umsatzsteuer für Bilanzbuchhalter*innen“.
Quiz zum Vortrag
Die 4711 AG verkauft aus ihrer neuesten Aqua Colonia (Parfüm) Kollektion für 10.000 € Ware an die Parfümerie Queens in London. Als Lieferbedingung wurde "unverzollt und unversteuert" vereinbart. Die Ware wird aus dem Lager in Köln per Luftfracht nach London versendet. Welche Aussagen sind richtig?
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Beginn der Lieferung gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG = Köln = Inland | Umsatz ist steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG in Deutschland -- 2. Steuerpflicht: Steuerfreie Ausfuhrlieferung gem. § 4 Nr. 1a) UStG i.V.m. § 6 Abs. 1 UStG -- 3. BMG: § 10 Abs. 1 UStG = Entgelt = 10.000,- €
- Die 4711 AG muss eine Rechnung über netto 10.000 € ausstellen, in der auf die Steuerfreiheit der Ausfuhrlieferung hingewiesen wird.
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Beginn der Lieferung gem. § 3 Abs. 7 UStG = London = Drittland -- Umsatz ist gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG nicht steuerbar in Deutschland, sondern in UK
- Der Verkauf von Parfüm unterliegt nicht der Umsatzsteuer.
Die 4711 AG verkauft aus ihrer neuesten Aqua Colonia (Parfüm) Kollektion für 20.000 € Ware an die Parfümerie Michelle in Zürich Schweiz. Als Lieferbedingung wurde "unverzollt und unversteuert" vereinbart. Die 4711 AG lässt die Ware von einer Spedition von Köln in die Schweiz transportieren. Welche vorgenommene umsatzsteuerliche Prüfung ist korrekt?
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Beginn der Lieferung gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG = Köln = Inland | Umsatz ist steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG in Deutschland -- 2. Steuerpflicht: Steuerfreie Ausfuhrlieferung gem. § 4 Nr. 1a) UStG i.V.m. § 6 Abs. 1 UStG -- 3. BMG: Entgelt gem. § 10 Abs. 1 UStG = 20.000 €
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Ende der Lieferung gem. § 3 Abs. 8 UStG = Schweiz -- Umsatz ist nicht steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG in Deutschland
Die 4711 AG verkauft aus ihrer neuesten Aqua Colonia (Parfüm) Kollektion für 20.000 € Ware an die Parfümerie Michelle in Zürich Schweiz. Als Lieferbedingung wurde "unverzollt und unversteuert" vereinbart. Ein Arbeitnehmer von Michelle holt das Parfüm im Lager der 4711 AG in Köln ab. Die erforderlichen Ausfuhrnachweise gem. §§ 8 und 9 UStDV kann die 4711 AG leider nicht beibringen. Was ist die Folge für die 4711 AG?
- Da die 4711 AG die erforderlichen Nachweise gem. § 6 Abs. 4 UStG i.V.m. § § 8 und 9 UStDV nicht erbringen kann, ist die Lieferung nicht steuerfrei gem. § 4 Nr. 1a UStG und § 6 UStG, sondern steuerpflichtig.
- Keine, denn mit dem Transport des Parfüms in das Drittland liegt eine steuerfreie Ausfuhrlieferung gem. § 4 Nr. 1a) UStG i.V.m. § 6 Abs. 1 UStG vor.
- Gegen die 4711 AG wird ein Ordnungswidrigkeitsentgelt in Höhe von 250 € erlassen.
Die 4711 AG kauft vom isländischen Unternehmer Svensson isländischen Moos im Wert von 15.000 € für die Produktion eines neuen Duftes an. Als Lieferkondition wird zwischen den beiden Vertragsparteien "unverzollt und unversteuert" vereinbart. Svensson beauftragt eine in Island ansässige Spedition das Moos von Island zur Produktionsstätte der 4711 AG in Köln zu transportieren. Welche umsatzsteuerrechtlichen Folgen ergeben sich für die 4711 AG?
- Die 4711 AG hat gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG eine Einfuhr, die steuerbar ist und der Einfuhrumsatzsteuer unterliegt. Die im Namen und für Rechnung der 4711 AG gezahlte Einfuhrumsatzsteuer kann die 4711 AG als Vorsteuer gem. § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG geltend machen.
- Keine, denn wenn die 4711 AG mit der Lieferkondition "unverzollt und unversteuert" die Ware bezieht, muss sich der Lieferant um alle erforderlichen Anmeldungen und Zahlungen kümmern.
- Keine, denn die 4711 AG erhält von Svensson aufgrund der Ortsfiktion von § 3 Abs. 8 UStG eine Rechnung mit dem Ausweis von deutscher Umsatzsteuer. Diese kann die 4711 AG gem. § 15. Abs. 1 Nr. 1 UStG als Vorsteuer abziehen.
Die 4711 AG kauft vom norwegischen Unternehmer Gustavson norwegisches Moos im Wert von 30.000 € für die Produktion eines neuen Duftes an. Als Lieferkondition wird zwischen den beiden Vertragsparteien ddp "verzollt und versteuert" vereinbart. Gustavsons Angestellter fährt mit dem eigenen LKW das Moos von Norwegen zur Produktionsstätte der 4711 AG in Köln. Welche umsatzsteuerrechtlichen Folgen ergeben sich für Gustavson?
- 1. Gustavson muss sich für umsatzsteuerrechtliche Zwecke beim Finanzamt in Bremen registrieren lassen. Gustavson hat gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG eine Einfuhr nach Deutschland, die steuerbar ist und der Einfuhrumsatzsteuer unterliegt. Die von ihm gezahlte Einfuhrumsatzsteuer kann Gustavson als Vorsteuer gem. § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG geltend machen. -- 2. Die Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG von Gustavson an die 4711 AG ist gem. § 3 Abs. 8 UStG als im Inland gelegen zu behandeln und somit steuerbar gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG. Desweiteren ist die Lieferung steuerpflichtig, da keine Steuerbefreiung gem. §§ 4 - 9 UStG vorliegt. In Folge dessen muss Gustavson der 4711 AG eine Rechnung mit Ausweis von Umsatzsteuer ausstellen.
- Keine, da Gustavson ein Unternehmer ist, der im Drittland ansässig ist und es somit für ihn keine umsatzsteuerlichen Registrierungspflichten geben kann.
- 1. Steuerbarkeit: Art: Lieferung gem. § 3 Abs. 1 UStG | Ort: Beginn der Lieferung gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG = Norwegen = Drittland -- Umsatz ist gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG nicht steuerbar in Deutschland, sondern in Norwegen
4711 bestellt bei der Schweizer Genossenschaft für Waldkräuteraufzucht Thymian für die Parfümproduktion. Die Genossenschaft liefert vereinbarungsgemäß "verzollt und versteuert" den Thymian nach Köln. Wo ist Ort der Lieferung?
- In Deutschland gem. § 3 Abs. 8 UStG
- In der Schweiz gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG
4711 bestellt bei der Schweizer Genossenschaft für Waldkräuteraufzucht Thymian für die Parfümproduktion. Die Genossenschaft liefert vereinbarungsgemäß "unverzollt und unversteuert" den Thymian nach Köln. Wo ist Ort der Lieferung?
- In der Schweiz gem. § 3 Abs. 6 Satz 1 UStG
- In Deutschland gem. § 3 Abs. 8 UStG
Dozent des Vortrages Umsatzsteuer: Einfuhr- und Auslieferung
Steuerberaterin und Diplom Kauffrau Margit Scholl
Nach dem Studium der Betriebswirtschaftslehre an der Universität zu Köln und abschließender Diplomarbeit bei Professor Dr. Norbert Herzig erste berufliche war Margit Schollbei der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Deloitte in Düsseldorf tätig. Seit 2005 ist sie als Senior Tax Manager bei einer großen internationalen Geschäftsbank in Düsseldorf beschäftigt. Sie legte das Steuerberaterexamen im Frühjahr 2005 ab, seit 2009 ist Margit Scholl als Steuerberaterin bestellt. Für die Steuerfachschule Dr. Endriss unterrichtet sie seit 2005 Umsatz- und Körperschaftsteuer.Kundenrezensionen
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