Archiv 2013 - Gewerbesteuer 3 von Thomas Wiegmann

Dozent des Vortrages Archiv 2013 - Gewerbesteuer 3

Thomas Wiegmann

Thomas Wiegmann ist Ihr Experte für das Thema Gewerbesteuer. Als Fachdozent der Steuerfachschule Endriss vermittelt er sein fundiertes Wissen in zahlreichen Seminaren.

Kundenrezensionen

Auszüge aus dem Begleitmaterial

... gehaltenen Beteiligungen an einer Kapitalgesellschaft und Gewinne aus der Veräußerung solcher Anteile unterliegen dem Teileinkünfteverfahren nur noch zu 60% der Besteuerung (§ 3 Nr. 40 EStG). Daher sind sie auch nur zu 60% im Gewerbeertrag enthalten. Entsprechende Erträge im Betriebsvermögen einer Körperschaft sind zu 100% steuerfrei (§ 8b Abs. 1 KStG), die Betriebsausgaben werden pauschal um 5% der Ausschüttung gemindert (§ 8b Abs. 5 KStG) und damit im Gewerbeertrag der Körperschaft nicht mehr enthalten. Gewinne aus der Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen eines Einzelgewerbebetriebes oder einer Personengesellschaft sind nach § 3 Nr. 40 Buchstabe a EStG steuerfrei. Voraussetzung für die Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens auf Veräußerungsgewinne ist nach § 3 Nr. 40 Satz 5 EStG, dass ...

... Schuldzinsen zu tragen. Zum 31.12.02 veräußert P seine Beteiligung für 100.000 Euro. Welche Auswirkungen ergeben sich auf den Gewerbeertrag 02, wenn P an der GmbH -im Falle a) zu 18 v.H. -im Falle b) zu 11 v.H. beteiligt war? Lösung: a): Die Gewinnausschüttung und die Veräußerung der Beteiligung führen zu Gewinnerhöhungen, weil die Beteiligung im BV gehalten wurde. Beide Vorgänge unterliegen dem Teileinkünfteverfahren des § 3 Nr. 40 EStG: Auf den Gewinn 02 ergeben sich diese Auswirkungen: Dividende: 10.000 Euro steuerfrei nach § 3 Nr. 40 Buchstabe d EStG (40 v.H.) : ./. 4.000 Euro steuerpflichtig 6.000 Euro + 6.000 Euro Betriebsausgaben: 4.000 Euro nicht abzugsfähig nach § 3c ...

... bei der Gewinnermittlung berücksichtigten mit der Beteiligung im Zusammenhang stehenden Aufwendungen i.H.v. 2.400 Euro zu mindern (vgl. BFH vom 25.01.2006 / ab 2007 im Gesetz im § 9 Nr. 2a Satz 3 GewStG geregelt). Der Betrag von 6.000 € wird gemindert um 2.400 €, somit werden 3.600 €gekürzt. b): Da hier nur eine 11%-ige, also keine mindestens 15%-ige Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraumes vorhanden ist, kommt die Anwendung der Kürzungsvorschrift nach § 9 Nr. 2a GewStG nicht in Betracht. Die Hinzurechnungsvorschrift nach § 8 Nr. 5 GewStG führt zu einer zusätzlichen Hinzurechnung in Höhe von 4.000 Euro. Die Schuldzinsen werden nach § 8 Nr. 1 a) GewStG bereinigt. Hinweis: Beteiligungserträge (Gewinnausschüttungen und Dividenden) und Gewinne aus der Veräußerung von im Betriebsvermögen einer Körperschaft gehaltenen Beteiligungen an Körperschaften sind künftig steuerfrei ...

... Erhebung einer GewSt verpflichtet. Nach § 16 (4) S. 2 GewStG wird der Hebesatz auf einen Mindestbetrag von 200% festgelegt. c) Regelungen zum Verlustvortrag im GewStÄndG. Der gewerbesteuerliche Verlustvortrag ist auf 1 Mio. Euro beschränkt. Der übersteigende Teil kann in Höhe von 60% des verbleibenden positiven Gewerbeertrags verrechnet werden. Diese sog. Deckelung im § 10a S. 1 und 2 GewStG entspricht dem neuen § 10d (2) EStG. d) Ausschluss von vororganschaftlichen Verlustvorträgen nach ...

... ESt, soweit sie auf im zu versteuernden Einkommen enthaltene gewerbliche Einkünfte entfällt, in Höhe des 3,8-fachen des Gewerbesteuer-Messbetrags vor. Die Berechnung der Tarifermäßigung stellt sich wie ...

... ist der Erhebungszeitraum das Kalenderjahr. Bei abweichendem Wirtschaftsjahr (Voraussetzung ist gem. § 4a Abs. 1 Nr. 2 EStG die Eintragung im Handelsregister) wird gem. § 10 Abs. 2 GewStG der Gewerbeertrag dem Erhebungszeitraum (Kalenderjahr) zugerechnet, in dem das ...

... das Jahr 01 in Höhe von 313.000 €. Die Gewerbesteuervorauszahlungen in Höhe von 70.000 € hat er als Aufwand gebucht und sind bereits bei dem vorläufigen Gewinn berücksichtigt worden. Weitere Angaben für 01: Von dem gewerblich tätigen Verpächter Herrn Schlunz pachtet Herr Klein einen Teilbetrieb des gesamten Gewerbebetriebes. Die Pachtzahlung beträgt laut Vertrag jährlich 678.000 €, davon entfallen 338.000 € auf Grundbesitz und 340.000 € auf Maschinen und Einrichtungsgegenstände, diese werden von Herrn Klein als Anlagevermögen genutzt. Des Weiteren hat Klein noch zwei Grundstücke, ...

... € - Gewerbesteuervorauszahlung 70.000 € = Gewerbesteuer-Rückstellung 1.976 € Fall 18: Die Müller KG ermittelt einen vorläufigen Gewinn für das Jahr 01 in Höhe von 168.000 € laut Bilanz. Die Gewerbesteuervorauszahlungen in Höhe von 20.000 € hat sie als Aufwand gebucht und sind bereits bei dem vorläufigen Gewinn berücksichtigt worden. Weitere Angaben für 01: In diesem Gewinn ist ein Gewinnanteil an einer OHG in Höhe von 20.000 € enthalten. Des Weiteren wurden 85.000 € Zinsaufwand gebucht. Hiervon entfallen 28.000 € auf eine Hypothekenschuld für ein Betriebsgebäude (Einheitswert auf den ...

... davon 25% = 12.125 € Kürzungen gem. § 9 GewStG: § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG zum BV gehörender Grundbesitz 1,2% x (80.000 € + 40%) = 1.344 € § 9 Nr. 2 GewStG Anteil OHG – Gewinn 20.000 € gesamt 21.344 € Gewinn lt. Bilanz 168.000 € + Gewerbesteuervorauszahlungen § 4 Abs. 5b EStG 20.000 € Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 GewStG) 188.000 € + Hinzurechnungen gem. § 8 GewStG 12.125 € - Kürzungen gem. § 9 GewStG 21.344 € - Gewerbesteuerverlust § 10a GewStG 10.000 ...

... Gewerbesteuermessbetrag 20.650 € Mal Hebesatz der Gemeinde 430% Gewerbesteuerschuld 88.795 € Ermittlung der Gewerbesteuer-Rückstellung: Gewerbesteuerschuld 88.795 € - Gewerbesteuervorauszahlung 80.000 € = Gewerbesteuer-Rückstellung 8.795 € Fall 20: Die Meier GmbH ermittelt einen vorläufigen Gewinn für das Jahr 01 in Höhe von 400.000 €. Die Gewerbesteuervorauszahlungen in Höhe von 80.000 € hat er als Aufwand gebucht und sind bereits bei dem vorläufigen Gewinn berücksichtigt worden. ...

... € Abrundung gem. § 11 (1) Satz 3 GewStG auf volle 100 € 635.000 € - Freibetrag § 11 (1) Nr. 1 GewStG entfällt, da GmbH Restbetrag 635.000 € Steuermesszahlen gem. § 11 (2) Nr. 2 GewStG: 635.000 € x 3,5% = 22.225 € Gewerbesteuermessbetrag lt. Aufgabe 22.225€ Mal Hebesatz der Gemeinde 380% Gewerbesteuerschuld 84.455 € Ermittlung der Gewerbesteuer-Rückstellung: Vorläufige Gewerbesteuerschuld 84.455 € - Gewerbesteuervorauszahlung 80.000 € = Gewerbesteuer-Rückstellung 4.455 € Fall 21: Die Stein OHG ermittelt einen vorläufigen Gewinn für das Jahr 01 in Höhe ...

... = verbleibender Gewerbeertrag 350.508 € Abrundung gem. § 11 (1) Satz 3 GewStG auf volle 100 € 350.500 € - Freibetrag § 11 (1) Nr. 1 GewStG 24.500 € Restbetrag 326.000 € Steuermesszahlen gem. § 11 (2) GewStG: 326.000 € x 3,5% = 11.410 € Gewerbesteuermessbetrag 11.410 € Mal Hebesatz der Gemeinde 330% Gewerbesteuerschuld 37.653 € Ermittlung der Gewerbesteuer-Rückstellung: Vorläufige Gewerbesteuerschuld 37.653 € - Gewerbesteuervorauszahlung 20.000 € = Gewerbesteuer-Rückstellung 17.653 € Fall 22: Die Neumann GmbH ermittelt einen vorläufigen Gewinn für das Jahr 01 in Höhe von 275.000 € laut Bilanz. Die Gewerbesteuervorauszahlungen in Höhe von 16.000 ...